Ebből következően az állami adóhatóság végzi a 2010. évre vonatkozó bevallási kötelezettségek feldolgozásával kapcsolatos feladatokat. A 2010. január l-jétől elsősorban az ideiglenes jellegű tevékenységet folytatók, továbbá az állandó jellegű tevékenységet folytatók tekintetében a szervezeti változással érintett adózói kör, a tevékenységet kezdő adózók, a naptári évtől eltérő üzleti évet választók tesznek eleget bevallási kötelezettségüknek. A 2010. január 1. napján vagy ezt követően kezdődött felszámolási és végelszámolási eljárásokban - a naptári évvel egyező üzleti éves - az adózók tevékenységzáró bevallásukat az állami adóhatósághoz teljesítik. A felszámolási és végelszámolási eljárás alatt álló adózók esetében záróbevallásukat abban az esetben nyújtják be az állami adóhatósághoz, ha a felszámolási és/vagy a végelszámolási eljárás 2010. évben kezdődött.
Helyi iparűzési bevallások benyújtásának módja
-
Aki az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény
(továbbiakban: Art.) 31. §-ának (2) bekezdése alapján elektronikus bevallására
kötelezett, a helyi iparűzési bevallását is elektronikusan köteles
teljesíteni.
-
Ha az adózó az Art. 8. számú melléklete szerint összesítő
nyilatkozat benyújtására kötelezett, e kötelezettsége keletkezésének
időpontjától a helyi iparűzési bevallását is elektronikusan köteles
teljesíteni.
-
Az előző két körbe nem tartozó adózók papíron is
benyújthatják a bevallásukat, de a kitöltéshez/kinyomtatáshoz az APEH
internetes honlapjáról letölthető ún. 2D-s kitöltő-ellenőrző programot is
használhatják.
-
A helyi iparűzési bevallást egyrészt a vállalkozás szinten,
másrészt települési önkormányzatonként kell kitölteni.
-
A vállalkozónak a helyi iparűzési adóra a 2010. évben
kezdődő adóév harmadik hónapjának 15. napjáig esedékes előlegrészletet az
önkormányzati adóhatóság által korábban kiadott fizetési meghagyás alapján, az
önkormányzati adóhatóság által megjelölt pénzforgalmi számlára kell
megfizetnie.
-
Önellenőrzés (ismételt önellenőrzés) esetén - melynek
ugyanazon számú nyomtatványon kell eleget tenni -, adóalapot, illetve adót
érintő adatok módosításakor a módosított, „új" adatokkal - az önellenőrzéssel
érintett bevallásban szerepeltetett - valamennyi adatot ki kell tölteni,
függetlenül attól, hogy az adat nem változott. Szintén ugyanazon bevallásban -
ismételt önellenőrzés esetében is - kell az önellenőrzési pótlékot bevallani.
Az önellenőrzést - akár adóra, adóalapra vonatkozik a bevallás - települési
önkormányzatonként kell elvégezni, továbbá az önellenőrzési pótlékot
települési önkormányzatonként - külön-külön - kell kiszámítani, bevallani.
-
Önellenőrizni csak a helyi iparűzési adót lehet, az
adóelőlegeket önellenőrizni nem lehet.
-
A 2010. január 1-jét megelőző időszakra vonatkozó
önellenőrzést - a 2010. május 31-én esedékes 2009. évre vonatkozó,
önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő bevallás önellenőrzése tekintetében
is - valamennyi adózói körbe tartozónak még az illetékes önkormányzati
adóhatósághoz kell benyújtania, az önkormányzat által rendszeresített
bevallási formátumban. Az önkormányzati adóhatósághoz beadandó önellenőrzések
benyújtására legkésőbb 2011. december 31-éig (eltérő üzleti év szerint működő
adózók esetében a 2009. évben kezdődő adóév utolsó napjától számított második
év utolsó napjáig) van lehetőség.
-
Felszámolási eljárás alatt álló adózóknak a
tevékenységet lezáró adóbevallásukat a felszámolás kezdő időpontját
megelőző nappal lezárt időszakra a felszámolás kezdő időpontját követő 30
napon belül kell benyújtaniuk. A felszámolás befejezésekor az adózónak a
felszámolási záróadóbevallását a felszámolási záró mérleg elkészítésének
napját követő napon kell benyújtania.
A végelszámolás alatt álló adózóknak a tevékenységet lezáró adóbevallásukat a végelszámolás kezdő napját megelőző nappal lezárt időszakra, a végelszámolás kezdő napját követő 30 napon belül kell benyújtaniuk. A végelszámolási záróadóbevallást az adózónak a végelszámolás befejezésekor a végelszámolást lezáró beszámoló letétbe helyezésére és közzétételére előírt határidőben, a közzétételre való megküldéssel egyidejűleg, illetve a cégbejegyzésre nem kötelezett, de a végelszámolás szabályai szerint megszűnő adózók a végelszámolást lezáró beszámoló elkészítésének (elfogadásának) napját követő napon kell benyújtania.
-
ha az üzleti évük kezdő időpontja a 2009. évben van és ezen
bevallási időszak befejező időpontja 2010-re esik,
akkor a bevallást és valamennyi adókötelezettséget az önkormányzati
adóhatósághoz kell teljesíteni;
-
ha üzleti évük kezdő időpontja a 2010. évben van, a tevékenységzáró
bevallásukat az állami adóhatósághoz teljesítik.
Ha a felszámolási vagy végelszámolási eljárás 2009. évben kezdődött, a tevékenységzáró bevallást akkor is az önkormányzati adóhatósághoz kell teljesíteni, ha a felszámolási eljárás 2010. évben is folyamatban van.
A felszámolási és végelszámolási eljárás alatt álló adózók záróbevallásukat:
-
ha a felszámolás 2009. évben kezdődött és 2010. évben is
folyamatban van, az önkormányzati adóhatósághoz
teljesítik;
-
ha a felszámolási eljárás 2010. évben kezdődött, akkor az
állami adóhatósához kell
benyújtaniuk.
-
Pótlás, késedelmesen, vagyis a bevallás benyújtásának
esedékességét követően, az elévülési időn belül ugyanazt a számú bevallást
kell benyújtani. A 2010. január l-jét megelőző időszakra vonatkozó pótló
bevallást az illetékes önkormányzati adóhatóságokhoz kell benyújtania az
adózónak, az önkormányzat által rendszeresített bevallási formátumban.
Helyi iparűzési adó alanyának az a vállalkozó minősül, aki a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző:
a) az Szja tv.-ben meghatározott egyéni vállalkozó,
b) az Szja tv.-ben meghatározott mezőgazdasági őstermelő, feltéve, hogy őstermelői tevékenységéből származó bevétele az adóévben a 600 000 forintot meghaladja,
c) a jogi személy, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll,
d) egyéni cég, egyéb szervezet, ideértve azt is, ha azok felszámolás vagy végelszámolás alatt állnak.
A 1044. számú bevallásban azon adóalanyok adnak számot kötelezettségükről:
-
Akiket/amelyeket az adott településeken terheli állandó jellegű
iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség (székhelye, telephelye az
adott településen található).
-
Ha az adóalany meghatározott, a Htv. szerinti tevékenységet olyan
önkormányzat illetékességi területén végzi, ahol székhellyel illetőleg
telephellyel nem rendelkezik, akkor ideiglenes jellegű az iparűzési
tevékenysége. Az ideiglenes jellegű iparűzési adó alanya bevallását az
adóköteles tevékenység végzésének utolsó napján köteles benyújtani az állami
adóhatósághoz.
-
Fő szabály - az adóévet követő év május 31-e; (először
a 2010. adóévről 2011. május 31-éig),
-
Előtársaság - a társaság bejegyzésének napját követő
90. nap;
-
Eltérő üzleti éves - a mérlegforduló napját követő
150. nap;
-
Mezőgazdasági őstermelő - az adóévet követő év május
31-e (először a 2010. adóévről 2011. május 31-éig);
-
Az ideiglenes tevékenység állandóvá válása esetén - az
adóévet követő év
-
Tevékenység befejezésekor - a tevékenység végét követő
30 napon belül;
-
Ideiglenes tevékenység megszűnése - a tevékenység
végzésének utolsó napján;
-
Ha soron kívüli bevallási kötelezettség keletkezik,
akkor a benyújtási határidők tekintetében az Art. 33. § (3) bekezdésében
foglaltaknak megfelelően szükséges eljárni.
Változások 2010-ben fizetendő előlegek esetében:
-
A 2010. adóévben kezdődő előlegfizetési időszakra
fizetendő első adóelőleg-részletet a 2009. évben kezdődő adóév adója és az
önkormányzati adóhatóság által a 2010. évben kezdődő adóév harmadik hónapjának
15. napjáig előírt adóelőleg-részlet pozitív különbözetével egyezően kell
bevallani az önkormányzati adóhatósághoz az éves bevallásban, megfizetni
azonban az állami adóhatóságnak kell (ide tartoznak azon naptári évtől
eltérő üzleti év szerint működő adózónak is, akinek/amelynek üzleti évének
mérlegfordulónapja 2009. december 31. előtti időpontra esik).
-
Ha az adókötelezettség a 2010. évben kezdődő adóévben
esedékes adóelőleg-fizetési időpontokat követően keletkezik, akkor az
előlegfizetési időszakra járó egyes helyi iparűzési adóelőleg-részleteket az
állami adóhatósághoz kell bevallani és befizetni.
-
adóelőleg bevallási és fizetési kötelezettség azon
településekkel összefüggésben terheli az iparűzési tevékenységet állandó
jelleggel végző adózót, ahol székhellyel, illetőleg telephellyel
rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben
székhelyén (telephelyén) kívül folytatja.
-
A bevallás első ízben 2009. december 31-ét követően kezdődő
adóelőleg fizetési időszak(ok)ra vonatkozóan nyújtható be az állami
adóhatósághoz.
-
Akik a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény
(továbbiakban: Htv.) 41. § (3) bekezdése szerint az önkormányzat
illetékességi területén az adóév közben kezdő valamint
-
átalakulással létrejött vállalkozók, továbbá
-
ha az önkormányzat az adót első alkalommal vagy év közben
vezeti be. A bevallást ezen adózóknak az adóhatósági bejelentkezéssel
egyidejűleg kell benyújtaniuk.
Nem kell adóelőleget bejelenteni, bevallani és jelen bevallást benyújtani :
a) az előtársaságnak,
b) az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozónak az adókötelezettség keletkezésének adóévében,
c) az adóalanyként megszűnő vállalkozónak, ideértve a felszámolás és végelszámolás alatt álló adózókat, továbbá
d) arra az előlegfizetési időpontra, amelyre a vállalkozó már vallott be adóelőleget.
Amennyiben az adókötelezettséget, adóelőleg bejelentési, bevallási kötelezettséget keletkeztető esemény nem tartozik a Htv. 41.§ (3) illetve (4) bekezdésének hatálya alá, akkor a települési önkormányzatokat megillető adóelőlegek bevallása a 1044. számú nyomtatványon történik.
1046-os számú bevallás „a társasági adóelőleg-kiegészítésről, az energiaellátók jövedelemadójának kiegészítéséről és a 2010. évi iparűzési adóelőleg-kiegészítéséről
Változás 2010. január 1-jétől:
-
A 1046. számú bevallás első ízben - a társasági adó, az
energiaellátók jövedelemadója, valamint a helyi iparűzési adó
tekintetében - 2010. január 1-jét követő adóelőleg kiegészítési
időszakra vonatkozóan nyújtható be.
-
Abban az esetben, ha az üzleti év (adóév) első napja 2009.
évi dátum, a feltöltési kötelezettségről szóló bevallást a társasági
adó és az energiaellátók jövedelemadójára vonatkozóan a 0901 sz.
bevalláson kell teljesíteni az állami adóhatóság felé. A helyi
iparűzési adó feltöltési kötelezettségét a 2009-es adóév esetében
az illetékes önkormányzati adóhatóság felé kell teljesíteni.
-
A helyi iparűzési adó esetében a 2010. január 1-ét megelőző
időszakra vonatkozó feltöltési kötelezettségről szóló bevallást az illetékes
önkormányzati adóhatóság felé kell teljesíteni.
-
a társasági adó feltöltésére kötelezett a társasági
adóelőleg-kiegészítés esetében az Art. 2. számú melléklet I/4. pontja alapján;
-
az energiaellátók jövedelemadójának kiegészítése esetén a
távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény
(továbbiakban: Thtv.) 8. § (2) pontja szerinti vállalkozó.
-
A Htv. alá tartozó adóalanyok esetében annak a Tao.
tv. hatálya alatt álló kettős könyvvitelt vezető vállalkozónak kell helyi
iparűzési adóelőleg-kiegészítési kötelezettségének eleget tenni, amelynek
az adóévet megelőző adóévben az 50 millió forintot meghaladja az éves
szinten számított árbevétele.
-
A Tao tv. hatálya alá tartozó, kettős könyvvitelt vezető
belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak - amennyiben az
adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele az 50 millió
forintot meghaladta - a társasági adóelőleget az adóévi várható,
éves fizetendő adó összegére az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig
ki kell egészítenie. Az adózónak a társasági
adóelőleg-kiegészítés összegéről a tárgyév utolsó hónapjának 20. napjáig
bevallást kell tennie.
-
Szintén a 1046-os bevallást kell benyújtania -
a társasági adóelőleg-kiegészítés összegéről - annak az adózónak, akinek
üzleti éve megegyezik a naptári évvel, illetve a naptári évtől eltérő üzleti
év szerint működő adózónak társasági adóelőleg-kiegészítésről, abban az
esetben, ha üzleti éve 2010. évben kezdődött, függetlenül attól, hogy annak az
utolsó hónapjának 20. napja 2010. december 31-ét követő napra esik. Ugyancsak
be kell nyújtania a 1046. számú bevallást annak a
végelszámolás alatt álló adózónak, amelynek 12 hónapig tartó, 2010. évben
kezdődő üzleti éve utolsó hónapjának 20. napja 2010. december 31-ét követő
napra esik, továbbá - a tört időszaki adóéve tekintetében - annak
az adózónak, amely a 2010. évben választ eltérő üzleti évet, vagy a 2010.
év folyamán tér vissza az eltérő üzleti évről a naptári év szerinti
adóévre.
-
Az energiaellátók jövedelemadójának alanya Thtv.
alá tartozó vállalkozó, kivéve, ha adóbevallást a cégbejegyzési eljárás
befejezése miatt ad be. A külföldi vállalkozó kizárólag a belföldi telephelye
útján végzett tevékenysége alapján állapítja meg a
jövedelemadó-kötelezettséget. Az adóalany az adóév utolsó hónapjának 20.
napjáig bevallja és megfizeti a várható jövedelemadó 90
százalékát. Ez a kötelezettség nem vonatkozik arra az
adóalanyra, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított
árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.
A nyomtatványok (bevallások) az APEH internetes honlapjáról (www.apeh.hu) letölthetők, és annak kitöltését követően elektronikusan benyújthatók.
Forrás: APEH